Soal: Dalam audit antar sales and collection cycle, anda menemukan saldo piutang dagang sebesar Rp 675.786.000. Ketika anda menelusuri catatan, anda menemukan catatan (jurnal) sebagai berikut:
28 Des 09: Dr Cash 465.600.000
sales discount 14.400.000
Cr Account receivable 480.000.000
(mencatat pelunasan piutang PT. ABC)
20 Des 09: Dr account receivable 480.000.000
Advanced revenue 26.000.000
Cr Sales 460.000.000
VAT payable 46.000.000
(mencatat penyerahan barang kpd PT.ABC atas transaksi tgl 12-12-06,
syarat pembayaran 3/15, n/45)
Sedangkan jurnal transaksi pd tgl:
12 Des 09: Dr Cash 26.000.000
Cr Advanced revenue 26.000.000
(mencatat pesanan 23 unit dan PT.ABC @Rp 20.000.000 dengan menerima
pembayaran Rp 26.000.000)
Atas temuan tersebut, apa yang anda usulkan kepada auditee, bagaimana jurnal seharusnya dan jurnal penyesuaiannya ? berapa saldo piutang dagang seharusnya ?
JWB: 3 Koreksi dan penyesuaian yang diajukan auditor atas temuan pada sales and collection (yang disarankan) adalah sebagai berikut:
12 Des 09 Jurnal yang dibuat sudah memadai
20 Des 09 Dr Account receivable 479.220.000
Sales discount 780.000
Advanced revenue 26.000.000
Cr Sales 460.000.000
VAT payable 46.000.000
(mencatat penyerahan barang kepada PT.ABC atas transaksi tanggal 12-12-06,
syarat pembayaran 3/15, n/45)
Dr Cost of goods sold 299.000.000
Cr Inventories 299.000.000
(mencatat timbulnya HPP/CoGS atas penyerahan barang kepada PT.ABC sejumlah 65%
dari sales)
28 Des 09 Dr Cash 464.843.000
Sales discount 14.376.000
Cr Account receivable 479.220.000
Catatan:
(i) Sales discount 3% harus dicatat pada tanggal 12-12-09 pada saat penyerahan, yaitu atas uang muka yang diterima dari pelanggan Rp 26.000.000, sehingga Account receivable yang dicatat menjadi berkurang. Demikian juga pada saat pelunasan tanggal 28-12-09, karena pembayaran (pelunasan) dilakukan dalam masa tubai 15 hari.
(ii) Karena perusahaan menggunakan metode pencatatan perpetual, maka pada saat penjualan diakui, maka biaya (CoGS) harus diakui pula, dalam hal ini sebesar 65% dari nilai penjualan.
b. Jurnal penyesuaian yang diusulkan
31 Des 09 Dr Sales discount 756.000
Cr Account receivable 756.000
(melakukan penyesuaian discount atas penyerahan uang muka dan pelunasan sejumlah
Rp15.156.000 - Rp 14.400.000)
31 Des 09 Dr Cost of goods sold 299.000.000
Cr Inventories 299.000.000
(melakukan penyesuaian atas timbulnya HPP/CoGS atas penyerahan barang kepada
PT.ABC sejumlah 65% dari sales)
Catatan:
saldo piutang dagang per 31 Des 2009 tidak berbeda, karena piutang dagang yang timbul dari penjualan kepada PT.ABC sudah dilunasi.
:)